Звіт про фінансові результати

Звіт про фінансові результати (форма №2, у побуті — «Звіт про прибутки і збитки», P&L) показує, як підприємство відпрацювало за період: скільки заробило доходу, у що цей дохід обійшовся і що лишилося прибутком. На відміну від балансу, який фіксує стан на дату, форма №2 описує рух за проміжок — місяць, квартал, рік. Це не первинний документ і не операція, а звіт: бухгалтер не «складає» його вручну, а виводить з оборотів за рахунками доходів і витрат після закриття періоду. Зустрічають його у комплекті квартальної та річної фінансової звітності, поруч з балансом, і саме за ним судять, прибуткове підприємство чи збиткове.

Призначення

Форма №2 відповідає на просте питання: «чи заробили за цей період?». Вона розкладає фінансовий результат на шари, від виручки до чистого прибутку, щоб видно було, на якому етапі гроші заробляються, а де — витрачаються:

• чистий дохід від реалізації мінус собівартість дають валовий прибуток (збиток);
• далі віднімають адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати і додають інші операційні доходи — отримують фінансовий результат від операційної діяльності;
• після фінансових та інших доходів і витрат виходить прибуток до оподаткування;
• за вирахуванням податку на прибуток лишається чистий фінансовий результат — прибуток або збиток.

Звіт будують за методом нарахування: дохід визнають у момент відвантаження, а не оплати, витрати — у періоді, до якого вони належать. Через це прибуток за формою №2 і гроші на рахунку — різні величини, і це нормально.

Другий розділ форми — сукупний дохід (зокрема дооцінки), третій — елементи операційних витрат (матеріальні витрати, оплата праці, відрахування на соцзаходи, амортизація, інші), четвертий — розрахунок показників прибутковості акцій (актуальний переважно для АТ).

Склад і обов’язкові реквізити

Як будь-яка форма фінансової звітності за НП(С)БО 1, звіт має шапку-ідентифікацію і табличну частину зі статтями за період.

Шапка (ідентифікація):

• назва підприємства, ЄДРПОУ, КВЕД, організаційно-правова форма;
• територія, одиниця виміру (тис. грн без десяткового знака або грн з копійками для малих підприємств);
• звітний період — за який проміжок складено звіт (рік, квартал) і за який період наводять порівняльні дані попереднього року.

Розділ I «Фінансові результати» — статті з кодами рядків і двома графами (за звітний період і за аналогічний період попереднього року):

• чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
• собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);
• валовий прибуток / збиток;
• інші операційні доходи; адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати;
• фінансовий результат від операційної діяльності;
• доходи й витрати від участі в капіталі, інші фінансові та інші доходи й витрати;
• фінансовий результат до оподаткування;
• витрати (дохід) з податку на прибуток;
• чистий фінансовий результат — прибуток або збиток.

Розділ II «Сукупний дохід», розділ III «Елементи операційних витрат», розділ IV «Розрахунок показників прибутковості акцій».

Підписи:

• керівник підприємства;
• головний бухгалтер (або особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку).

Тут немає сторін «постачальник / покупець», немає натуральних вимірників і немає печатки як обов’язкового реквізиту — це не первинний документ про операцію, а підсумковий звіт, тож логіка реквізитів інша, ніж у накладної чи акта.

Як це в Odoo

Форма №2 в Odoo — це звіт, а не документ, який десь «підтверджують». Її не створюють і не проводять; вона рахується на льоту з оборотів за рахунками класу 7 (доходи) і класу 9 (витрати) за обраний період.

Шлях: Accounting → Reporting. В українській локалізації (модуль l10n_ua) серед фінзвітів є Баланс (форма №1) і Звіт про фінансові результати (форма №2); обидва будуються на українському плані рахунків. Структуру звіту задають об’єкти account.report з рядками account.report.line, кожен рядок прив’язаний до груп рахунків — саме ці прив’язки розкладають обороти по статтях форми.

Перед тим як цифри стануть правильними, період має бути закритий: визнано дохід і собівартість реалізації, закрито незавершене виробництво, нараховано амортизацію, переоцінено валюту, нараховано податок на прибуток. Доти звіт покаже «живі» цифри, які ще зміняться.

У звіті:

• обирають період (місяць, квартал, рік) і дату порівняння з попереднім періодом;
• розкривають рядок, щоб провалитися до конкретних проводок (account.move.line), які в нього потрапили, — зручно для звірки, «звідки взялася ця сума»;
• експортують у PDF або XLSX для подання й архіву.

Друкована форма за затвердженим бланком — через QWeb-шаблон українського фінзвіту.

Зв’язки

• Звіт про фінансовий стан (баланс) — друга половина комплекту фінзвітності; чистий прибуток із форми №2 потрапляє у власний капітал балансу
• Закриття звітного періоду — без нього цифри форми №2 ще «живі»
• Дохід і витрати — метод нарахування, з якого виростає цей звіт
• Собівартість — рядок, що формує валовий прибуток
• Закриття НЗВ — поки незавершене виробництво не закрите, собівартість і прибуток спотворені
• План рахунків — класи 7 і 9, з оборотів яких будується звіт
• Рахунки класу 7 «Доходи» і класу 9 «Витрати», результат збирається на рахунку 79 «Фінансові результати»

Приклад

За 2026: чистий дохід 12 000 000 ₴, собівартість 8 200 000 ₴, валовий прибуток 3 800 000 ₴, чистий прибуток 1 200 000 ₴.