Суть
Постачання Збройним Силам України, Міністерству оборони, Національній гвардії, СБУ, прикордонній службі та іншим силам оборони регулюється Законом «Про оборонні закупівлі» (⚖Сила законуЗУ 808-IX), а в умовах воєнного стану — Постановою КМУ №1275 від 17.03.2022. Для виробничого підприємства це означає окремі правила укладання договорів, заповнення ПН і застосування ПДВ-режимів.
Тут є нюанс, який міняє економіку всього контракту: ПКУ ст. 197.6 звільняє від ПДВ постачання товарів ЗСУ за переліком КМУ. Звільнення — це не нульова ставка, і вся різниця у частці вхідного ПК.
При нульовій ставці ваш ПК зберігається повністю й може йти на відшкодування. При звільненні ПК на оборонну частину доводиться компенсувати — нараховувати ПЗ самому собі за вхідними витратами через ПКУ 198.5 або через розподіл за ст. 199 ПКУ. Це не пільга в чистому вигляді, а перенесення податкового навантаження з вихідного ПДВ на компенсуюче. Тому для довгострокового контракту режим 0% (експорт військово-технічної продукції) вигідніший: він зберігає ПК повністю, без компенсуючих ПЗ за ст. 198.5 — якщо його юридично можна застосувати.
Чи стосується вас
Ви платник ПДВ і постачаєте товари або послуги:
- Міністерству оборони України або підвідомчим військовим частинам (адресація «Військова частина А-XXXX»);
- Національній гвардії, СБУ, ДПСУ, прикордонній службі, Міндовкіллю (для безпекового сектору);
- Через тендер у системі Прозоро.МО або DOZORRO, або за прямим договором під час воєнного стану.
А ось чого стаття не стосується: гуманітарної допомоги (там окремий режим за розд. XX перехідних положень ПКУ), послуг ремонту особистого майна військовослужбовців, постачання іноземним силам.
Як зробити
Крок 1 — Договір
Договір з військовою частиною має особливі реквізити: номер частини (зазвичай А-XXXX), повне найменування, поштовий індекс польової пошти, КЕП керівника частини. Підстава — або переможний протокол на Прозоро.МО, або пряма постанова КМУ.
Перед підписанням звірте істотні умови за ЗУ 808-IX (ст. 24-26). Якщо їх бракує, Держаудит на перевірці може визнати договір недійсним.
Крок 2 — Постачання і первинка
Видаткову накладну складаєте стандартно (П(С)БО 15), але з кодом контрагента і кодом замовлення з Прозоро. Ось де ховається ризик: коли вантаж іде в зону бойових дій, акт приймання-передавання можуть підписати із затримкою. Це не звільняє від обов’язку зареєструвати ПН у строк ПКУ 201.10 — 15 календарних днів від дати її складання.
Крок 3 — Податкова накладна з типом причини «09»
Тип причини «09» — постачання товарів і послуг, звільнених від ПДВ. Реєструємо в ЄРПН як завжди, але рядки 5-6 декларації (ставка 20%) лишаються порожніми, а заповнюємо рядок 8 (звільнені від ПДВ).
Як виглядає ПН з типом причини «09»
Заповнений зразок ПН на постачання Військовій частині А-1234. Зверніть увагу на синю смугу «Постачання ЗСУ», тип причини «09», нульовий рядок ПДВ, і блок «Компенсуючі ПЗ» з посиланням на ПКУ 198.5 п. «г».
Крок 4 — Окремий аналітичний облік
В Odoo створюємо окрему analytic account «Оборонне замовлення А-1234» (або один на контракт). Усі витрати — матеріали, зарплата, ЗВВ — підв’язуємо до цієї аналітики. Тоді у вас з’являється реальна рентабельність оборонного контракту окремо від цивільних замовлень, без «середньої температури по підприємству».
Щоб не робити цього вручну на кожному замовленні, в Odoo Sales є поле x_defense_contract (наша кастомізація). Воно маркує замовлення як оборонне й одразу ставить fiscal position «Звільнено від ПДВ (ст. 197.6)», проставляє analytic account на лініях, додає примітку «Постачання ЗСУ» у друковану форму та блокує реєстрацію вихідної ПН зі ставкою 20% — попередження з’являється раніше, ніж ви встигнете помилитися.
Як це в Odoo
| Етап | Що відбувається | Поля |
|---|---|---|
| Запит з Прозоро.МО | Створюємо sale.order з тегом defense=true | x_prozorro_id, x_unit_code (А-XXXX) |
| Підтвердження | Auto fiscal position → звільнено | fiscal_position_id |
| Виробництво | MO з analytic account | analytic_distribution |
| Відвантаження | Delivery Order до польової пошти | partner_shipping_id |
| Накладна + ПН | Тип причини «09» в ПН | l10n_ua_pn_reason_code='09' |
| ЄРПН | Реєстрація стандартна (15 к.д.) | l10n_ua_pn_state |
| Закриття | Журнальна корекція ПК через 198.5 | account.move ручна або через wizard |
Винятки і ризики
Найчастіша помилка — забути нарахувати компенсуючі ПЗ за ПКУ 198.5 п. «г» на матеріальну частину оборонного постачання. На камеральній перевірці це донарахують з пенею, ще й із кваліфікацією «приховування» податкових зобов’язань. Контроль простий: щомісяця звіряйте обсяг звільнених постачань з ПК на вхідні матеріали.
- Гуманітарна допомога ≠ постачання ЗСУ. Якщо передаєте безоплатно — інший режим, ПДВ нараховується інакше (розд. XX перехідних положень).
- Експортний контроль. Товари військового призначення і подвійного використання потребують дозволу ДСЕКУ. Без дозволу операція незаконна.
- Сертифікат відповідності. Без військового сертифіката (ДСТУ В) товар не можна продавати ЗСУ, навіть якщо контракт виграно.
- Антикорупційні застереження. Деякі контракти потребують декларації про відсутність корупційного впливу і перевірки кінцевого використання.
Перевірка перед закриттям місяця
- Усі оборонні замовлення позначені тегом
defense=trueв Odoo - За кожним замовленням є зареєстрована ПН з типом причини «09»
- Нараховано компенсуючі ПЗ за матеріальною частиною (ПКУ 198.5/199)
- Окрема analytic account показує собівартість vs виручку
- Декларація з ПДВ — звільнені постачання у рядку 8
- Договір і первинка зберігається з грифом «ДСК» (якщо застосовується)