Перша подія в закупівлі — коли виникає податковий кредит

Суть

Право на податковий кредит з ПДВ виникає за першою з двох подій: або ви отримали товар від постачальника, або перерахували передоплату. Що сталося раніше — те й «вмикає» ПК. Норма закріплена в ⚖Сила законуПКУ 198.2 і працює на всі операції з платниками ПДВ.

Але «виникло право» ще не означає «можна зменшувати податок». Поки постачальник не зареєстрував вхідну ПН в ЄРПН, суму ПДВ тримають на рахунку 644, а не на 641. 644 — це очікуваний податковий кредит: подія вже сталася, підтвердження ще немає.

Чи стосується вас

Правило застосовується, якщо:

• ви — платник ПДВ;
• ваш постачальник також платник ПДВ і виписує податкову накладну;
• ви закуповуєте товари, послуги, основні засоби для господарської діяльності;
• закупівля не є експортною операцією, не належить до 0%-ставки і не звільнена від ПДВ.

Натомість для звільнених від ПДВ операцій, неоподатковуваної діяльності та благодійних передач діє інша логіка — через ПКУ 198.5.

Як зробити

Сценарій А — спершу отримуємо товар

1. Отримання товару. Складаємо прихідну накладну (М-4) на склад: Дт 201 / Кт 631 — 500 000 ₴ · оприбуткування сировини
2. ПДВ до отримання ПН. Одночасно: Дт 644 / Кт 631 — 100 000 ₴ · ПК очікуваний, до реєстрації ПН
3. Реєстрація ПН постачальником в ЄРПН (до 15 к.д. з дати складання).
4. Включення до ПК. Коли зареєстрована ПН з’явилась: Дт 641 / Кт 644 — 100 000 ₴ · ПК визнано

Сценарій Б — спершу перерахували передоплату

1. Передоплата постачальнику: Дт 371 / Кт 311 — 600 000 ₴ · аванс під постачання
2. ПН від постачальника на аванс. Реєструється в ЄРПН — і одразу дає нам право на ПК: Дт 641 / Кт 644 — 100 000 ₴ · ПК на аванс
3. Фактичне отримання товару (вже без додаткового ПК): Дт 201 / Кт 631 — 500 000 ₴ · оприбуткування , Дт 631 / Кт 371 — 600 000 ₴ · залік авансу .

Тут легко спіткнутися на періоді. ПК прив’язаний до першої події, а не до приїзду товару: якщо аванс і ПН — у лютому, а товар приїхав у березні, ПК іде в лютневу декларацію. Перенесете його в березень — занизите ПК за лютий і переплатите податок. Таку розбіжність ловлять на камеральній перевірці.

Як це в Odoo

В Odoo з l10n_ua послідовність керується модулями Purchase + Inventory + Accounting:

1. Purchase Order (purchase.order) → підтвердження замовлення створює очікувану складську операцію.
2. Inventory Picking (stock.picking) → приймання матеріалів формує бухгалтерську проводку через account.move.
3. Vendor Bill (account.move з типом in_invoice) → містить рядки податку, мапінг на 644.
4. PN State (поле l10n_ua_pn_state, наша кастомізація) → відстежує статус реєстрації вхідної ПН в ЄРПН.

Напрямок суми ПДВ задає податкова позиція (account.fiscal.position): після підтвердження вона веде ПДВ на 644, а коли менеджер позначає ПН як зареєстровану — суму перекидають на 641.

Винятки і ризики

• Невчасна реєстрація постачальником. Якщо ПН не зареєстрована протягом 15 к.д. — права на ПК немає (ПКУ 201.10). Закладайте штрафну санкцію у договір і контролюйте через ЄРПН-моніторинг сервісу ДПС. Невідомий контрагент або історія прострочених ПН — привід насторожитися ще до підпису.
• Аванс під неоподатковувані операції. Якщо отримали аванс під операцію, що звільнена від ПДВ — пишемо ПН з типом причини «звільнено», ПК у покупця не виникає.
• Зміна суми після першої події. Зміна ціни оформляється Розрахунком коригування (РК) до ПН — окрема процедура.

Що з цього важливо для касового потоку. Коли перша подія — передоплата, ви платите 600 000 ₴ і одразу отримуєте право на 100 000 ₴ ПК, тобто податок до сплати в декларації менший на ці 100 000 ₴. Коли перша подія — товар, той самий ефект приходить на 2–3 тижні пізніше, аж коли постачальник зареєструє ПН.