Понаднормативний брак — донарахування ПДВ і коригування собівартості

Суть

Технологічна норма браку — це ваш бюджет на помилки виробництва. У межах норми брак списуєте на 23 і він тихо розчиняється в собівартості. Понад норму — окрема історія: списання на 947, плюс ДПС хоче назад той ПДВ, який ви взяли на матеріали для зіпсованих виробів. Це і є компенсуючі ПЗ за ⚖Сила законуПКУ 198.5 п. «г». Логіка проста: якщо матеріал не пішов у госпдіяльність, його ПК — не ваш.

Саму норму затверджують наказом по підприємству, і обґрунтовують її дослідно-промисловими випробуваннями, ДСТУ чи галузевими стандартами. Без наказу «норма» дорівнює нулю — і весь брак стає понаднормативним. Тож наказ, який досі «в роботі», — це не дрібниця, а відкритий ризик на всю суму матеріалів.

Базу ПЗ рахуєте за ПКУ 189.1 — це ціна придбання матеріалів або їхня звичайна ціна, а не продажна вартість готової продукції. Стаття 189.1 — про базу для негосподарського використання, не про реалізацію.

Чи стосується вас

• Норма браку затверджена наказом про облікову політику.
• Норма виражена як відсоток від обсягу виробництва або абсолютна кількість.
• Фактичні втрати на партію перевищують норму.
• Брак неможливо виправити (інакше — це виправний брак, інша логіка).

Перше питання перевірки тут прямолінійне: «Покажіть наказ.» Якщо норма живе «в голові майстра», а не на папері, увесь брак вважають понаднормативним — і ПДВ донараховують за всю історію, яку дотягнеться перевірка.

Як зробити

Крок 1 — оформити Акт про брак

Акт складаємо на кожен випадок. У ньому — дата, цех, найменування продукції, кількість, причина, винуватець (якщо встановлений). Це не формальність, а ваша доказова база. Додайте до нього технічні характеристики — тріщини, відхилення розмірів, незатвердження ВТК. Коли перевірка спитає «чим доведете, що це справді брак», папір з конкретикою рятує куди надійніше, ніж пояснення на словах.

Крок 2 — порахувати норму проти факту

Тут є нюанс. Норма — це межа, до якої брак «безпечний». Усе, що понад, — на 947 з компенсуючими ПЗ. Тож рахунок ведемо в два стовпці: у межах норми і понад неї.

Крок 3 — провести в обліку

Брак у межах норми (5 шт × 1 250 ₴ = 6 250 ₴) лягає на загальновиробничі витрати:

Дт 91 / Кт 23 — 6 250 ₴ · брак у межах норми

Понаднормативна частина (7 шт × 1 250 ₴ = 8 750 ₴) йде окремо:

Дт 947 / Кт 23 — 8 750 ₴ · нестачі та втрати від псування

І донараховуємо ПЗ з ПДВ:

Дт 947 / Кт 641 — 1 750 ₴ · ПЗ з ПДВ на понаднормативний брак

Дехто проводить понаднормативний брак через 977 «Інші витрати звичайної діяльності» — теж можна. Головне — не через 91: інакше викривиться розподіл ЗВВ і собівартість «здорової» продукції візьме на себе ваші втрати.

Крок 4 — скласти ПН на самого себе

Це той самий момент, коли ви виписуєте ПН самі собі з ознакою «4» і типом причини «13» — це конкретно понаднормативні втрати, не плутайте з «04» (негосподарське використання загалом). Помилковий тип — і ризик відмови в реєстрації, а виправляти доведеться через РК, який теж треба реєструвати. Реєструємо в ЄРПН протягом 15 к.д. Від цього строку ніхто не звільняє — навіть якщо це ПН на себе.

Як це в Odoo

В Odoo MRP брак фіксується через scrap orders (stock.scrap). Тут і починається веселе: стандартний модуль не розрізняє «у нормі» і «понад норму» — для нього весь брак однаковий. Жодних ПЗ за ПКУ 198.5 він не нарахує.

Що додаємо власноруч:

1. Норму браку на BoM (mrp.bom) як кастомне поле x_scrap_normative_rate.
2. Аналітику scrap з тегами у-нормі / понад-норму.
3. Автопроводку ПЗ після підтвердження scrap order з типом понад-норму.

Усе це закриває кастомний модуль l10n_ua_scrap_vat (наша розробка): він розширює stock.scrap полем x_is_overlimit і при state == 'done' генерує account.move з рядком ПДВ. Норму вписуєте по BoM в Налаштування → Виробництво → Норми браку, далі система ловить понад неї автоматично.

Винятки і ризики

• Брак з вини постачальника. Якщо дефект — у вхідній сировині, компенсація йде через претензію, а не як ваше компенсуюче ПЗ. Підстава — акт-рекламація, висновок ВТК.
• Технологічно зумовлений брак. У литві, термообробці норми браку високі і затверджені ДСТУ. Покличтеся на цей документ у наказі — це і буде ваша «подушка» на перевірці.
• Виправний брак. Якщо вироби можна доробити — це не списання, а додаткові витрати в 23. ПДВ не нараховуємо, бо матеріал лишається в госпдіяльності.

Тригери перевірки прості: різке зростання списань на 947, кількість scrap order’ів понад середньомісячну, відсутність ПН з типом «13» за наявності scrap. Усе це ДПС бачить у своїх автоматизованих звітах — без вашого запрошення.

І остання арифметика, щоб було видно ціну питання. Понаднормативний брак б’є двічі: втрачена собівартість плюс донарахування ПДВ. На 7 блоках ФБС це 8 750 + 1 750 = 10 500 ₴ зайвих витрат. Переглянути технологічний процес виходить дешевше, ніж раз за разом списувати таку суму як «нормальну» втрату.