⚒ База знань · виробничий облік USD41,42 ПДВ20% МЗП8 000

ПДВ

ПКУ ст. 198.1–198.6, ст. 198.3, ст. 198.6

Податковий кредит з ПДВ

Право зменшити ПЗ на вхідний ПДВ — не від факту оплати, а від зареєстрованої в ЄРПН ПН і зв'язку придбання з госпдіяльністю. Без реєстрації ПН кредиту немає; на включення є 365 днів.

Стаття
ПКУ ст. 198.1–198.6, ст. 198.3, ст. 198.6
Редакція
2026-06-01

Приклад на цифрах

Отримано товар на 600 000 ₴ з ПДВ (100 000 ₴). Постачальник зареєстрував ПН в ЄРПН → Дт 641 / Кт 644 — 100 000 ₴ у податковому кредиті. ПН не зареєстрована — кредиту 0 ₴, попри сплачені 600 000 ₴.

Податковий кредит — це не «знижка за те, що ви заплатили ПДВ», а право зменшити власні податкові зобов’язання на суму вхідного ПДВ, яке держава визнає лише за двох умов одночасно: придбання пов’язане з вашою господарською діяльністю і підтверджене зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною. Гроші, перераховані постачальнику, тут не вирішують нічого. Ви можете сплатити всі 600 000 ₴ з ПДВ і не отримати ні копійки кредиту, якщо контрагент не зареєстрував ПН — бо джерело права не платіж, а реєстрація (ПКУ ст. 198.6).

Суть

Право на ПК виникає за першою подією — датою списання коштів або датою отримання товарів/послуг (ПКУ ст. 198.2), тобто механіка та сама, що і для зобов’язань у Перша подія. Але виникнути право і скористатися ним — різні моменти. Включити суму до кредиту можна тільки тоді, коли під цю операцію є ПН, зареєстрована постачальником в ЄРПН (ПКУ ст. 198.6). До реєстрації сума «висить»: економічно вона ваша, юридично — ще ні.

Дві умови, без яких кредиту немає взагалі:

  • Зв’язок із госпдіяльністю. Придбане має призначатися для оподатковуваних операцій у межах діяльності платника (ПКУ ст. 198.3). Купили для негоспдіяльності чи для звільнених від ПДВ операцій — кредит або не виникає, або згодом компенсується зворотним нарахуванням ПЗ (ПКУ ст. 198.5).
  • Зареєстрована ПН. ЄРПН-реєстрація — не формальність, а сама підстава кредиту (ПКУ ст. 198.6). Це позиція ДПС, не тлумачення.

На включення зареєстрованої ПН до кредиту є 365 календарних днів від дати її складання (ПКУ ст. 198.6). Пропустили вікно — право згоріло; механізм виправлення помилок його не воскрешає.

Де це рветься в Odoo

Найчастіше кредит ставлять за датою оплати чи накладної, а не за датою реєстрації ПН. Бухгалтер бачить оплачений рахунок, прибуткову накладну, акт — і відображає ПК у тому ж періоді. А постачальник зареєстрував ПН на два тижні пізніше або не зареєстрував зовсім. У декларації виходить кредит, під яким немає зареєстрованого документа, тобто пряме завищення ПК — з донарахуванням і штрафом за результатами перевірки.

Окремий шар — заблоковані ПН. Якщо реєстрацію зупинено за критеріями ризиковості, кредиту нема, поки ПН не розблокують. Розблокували — право з’являється датою фактичної реєстрації, і з цього моменту відлічуються ті самі 365 днів. До розблокування ставити кредит «авансом» не можна.

В Odoo стандартний account.move фіксує господарську подію — прихід, рахунок, оплату — але сам факт реєстрації ПН в ЄРПН живе поза цією подією. Стандартна конфігурація радо нарахує вам ПК у момент проведення вхідного документа, бо для неї подія сталася. Що варто прийняти за правило: вхідний ПДВ до підтвердження реєстрації тримати на транзитному рахунку (типово Кт 644/1 «непідтверджений ПК»), а переносити в Дт 641 лише після того, як ПН зʼявилась у ЄРПН. Без цього розрізнення декларація формується з усіх вхідних накладних підряд — і з тих, під якими ще немає зареєстрованої ПН. Звірка з ЄРПН (через l10n_ua або інтеграцію з оператором ЕДО) має бути окремим кроком закриття періоду, а не припущенням, що «постачальник зареєстрував».

Розвилка: коли подія вже відбулася, а ПН ще немає

Перша подія настала, право формально виникло — а зареєстрованої ПН на кінець періоду немає. Дві різні правильні дії під дві ситуації:

  • ПН зареєстрована в тому самому періоді (хай і пізніше за подію) — кредит ставлять у періоді першої події. Реєстрація «своїм» місяцем закриває вимогу ст. 198.6.
  • ПН зареєстрована в наступному періоді — кредит відображають у періоді реєстрації, не «заднім числом» у періоді події. Тягнути ПК назад під неіснуючу на той момент реєстрацію не можна.

Критерій простий: дивіться не на дату першої події, а на те, коли ПН реально потрапила в ЄРПН. Ця дата — і є дозвіл узяти кредит.

Типові помилки

  • Кредит за оплатою/накладною, а не за реєстрацією ПН — трапляється частіше за все, бо «гроші ж пішли». Платіж кредиту не створює (ПКУ ст. 198.6).
  • Кредит за незареєстрованою або заблокованою ПН — поки ПН не в ЄРПН, права немає; за заблокованою — лише після розблокування.
  • Пропуск 365 днів на включення зареєстрованої ПН — право згоряє остаточно.
  • Кредит за придбанням не для госпдіяльності — або не виникає, або компенсується зворотним ПЗ за ст. 198.5.
  • Кредит «заднім числом» у періоді події, коли ПН зареєстрована вже наступним періодом.
  • Не звірили декларацію з ЄРПН — система нарахувала ПК з усіх вхідних документів, а частина ПН так і не зареєстрована.

Дотичне

  • ПЗ — друга сторона рівняння: ПДВ до сплати = ПЗ − ПК
  • Перша подія — момент виникнення права на кредит
  • Реєстрація ЄРПН — реєстрація ПН в ЄРПН, строки і блокування
  • Брак понад норму — зворотний бік: коли вже взятий кредит компенсують ПЗ за ст. 198.5
  • Вхідна ПН — вхідна ПН, первинна підстава кредиту
  • Декларація ПДВ — куди кредит потрапляє в декларації
  • ПДВ як концепт — навіщо взагалі існує механізм «зобов’язання мінус кредит»
  • Податки UA — як вхідний ПДВ і рахунки 641/644 налаштовані в Odoo

Джерела4

  1. Стаття 198 ПКУ «Податковий кредит» — Factor (i.factor.ua)i.factor.ua ↗Першоджерело: текст ст. 198 ПКУ — операції, за якими виникає ПК, вимога зареєстрованої в ЄРПН ПН, строк 365 днів.
  2. Порядок формування податкового кредиту з ПДВ на підставі ПН, зареєстрованих в ЄРПН — ГУ ДПС у м. Києві (tax.gov.ua)kyiv.tax.gov.ua ↗Офіційне роз'яснення ДПС: реєстрація ПН в ЄРПН — обов'язкова умова формування податкового кредиту.
  3. Податковий кредит: правила визнання — Інтерактивна бухгалтерія (interbuh.com.ua)interbuh.com.ua ↗Фахове видання: умови визнання ПК — зв'язок із госпдіяльністю та підтвердження зареєстрованою ПН.
  4. Формування податкового кредиту на підставі ПН, реєстрацію яких було зупинено — блог M.E.Doc (medoc.ua)medoc.ua ↗ЕДО-оператор: практика формування ПК за заблокованими/розблокованими ПН в ЄРПН.

Де це зустрічається5