⚒ База знань · виробничий облік USD41,42 ПДВ20% МЗП8 000

ПДВ

ПКУ ст. 185.1, 187.1, 201.1, 201.10

Податкові зобов'язання з ПДВ

Вихідний ПДВ нараховують за першою з двох подій — оплатою чи відвантаженням, дивлячись що сталося раніше. На цю дату складають ПН і реєструють її в ЄРПН. Дата ПН — це дата складання, а не дата підпису.

Стаття
ПКУ ст. 185.1, 187.1, 201.1, 201.10
Строк
ПН складають датою першої події; реєстрація в ЄРПН — 15 к.д. для ПН першої половини місяця, до останнього дня місяця для ПН другої половини
Штраф
Прострочення / нереєстрація ПН — штраф за ст. 120-1 ПКУ; заниження ПЗ у декларації — донарахування за ст. 123 ПКУ
Редакція
2026-06-01

Приклад на цифрах

Відвантажено блоки на 180 000 ₴ → ПЗ 36 000 ₴ → Дт 701 Кт 641. ПН складають датою відвантаження (якщо оплати ще не було) і реєструють в ЄРПН у строк.

Податкове зобов’язання з ПДВ виникає не тоді, коли ви виставили рахунок, і не тоді, коли підписали акт — а на дату першої з двох подій: або гроші від покупця зайшли на рахунок, або товар відвантажено (послугу надано). Що сталося раніше, те й фіксує дату (ПКУ ст. 187.1). Рахунок-фактура цю дату не визначає взагалі — він не подія для ПДВ. Звідси і типовий прорахунок: бухгалтер чекає на закриваючий документ, а зобов’язання вже виникло тижнем раніше — від авансу.

Суть

Постачання товарів і послуг на митній території України оподатковується ПДВ (ПКУ ст. 185.1). На дату першої події продавець зобов’язаний: нарахувати ПЗ, скласти податкову накладну (ПКУ ст. 201.1) і зареєструвати її в ЄРПН (ПКУ ст. 201.10).

Дві події, з яких обирають першу:

  • зарахування коштів від покупця — аванс, передоплата, будь-яке надходження за майбутнє постачання;
  • відвантаження товару (для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання).

Береться та, що сталася раніше. Прийшов аванс — ПЗ виникає на дату авансу, навіть якщо товар поїде через місяць. Відвантажили в борг — ПЗ виникає на дату відвантаження, навіть якщо оплата буде колись потім. У бухобліку це Дт 701 (або 702/703) Кт 641 на суму податку. У прикладі — відвантаження на 180 000 ₴ дає ПЗ 36 000 ₴ за ставкою 20%.

На чому спотикаються — і де рветься в Odoo

Перше, на чому спотикаються, — прив’язка ПДВ до закриваючого документа. Звичний рефлекс: є акт чи видаткова — є зобов’язання. Для ПДВ це хибно. Якщо покупець заплатив наперед, зобов’язання виникло датою грошей, а не датою акта, який ви підпишете пізніше. Прогавили аванс — занизили ПЗ того періоду, і це вже привід для донарахування за ст. 123 ПКУ.

Друге — тонше — стосується саме електронної ПН: визначальна дата — це дата складання, а не дата накладення КЕП. Накладну можна скласти датою першої події, а підписати й відправити на реєстрацію наступного дня — зобов’язання все одно лягає на дату складання. Плутати ці дві дати означає або зсунути ПЗ не в той період, або зірвати строк реєстрації, рахуючи його від підпису.

Тут і ламається стандартний Odoo. Його рідна логіка ПДВ — нарахувати податок за датою рахунка (invoice date), бо так влаштована більшість юрисдикцій. Українське правило першої події цій логіці чуже: подією-тригером може бути платіж, а він у системі живе окремо від account.move. Звідси і правило, яке варто прийняти: дата ПДВ-зобов’язання визначається подіями, а не датою документа в Odoo. Без української локалізації, яка вміє ловити аванс і ставити ПЗ на дату платежу, система поставить податок не в тому періоді. Тому на постачаннях з передоплатою ПН складають від платежу, а не від відвантаження — і варто звірити, що локалізаційний модуль робить це автоматично, а не лишає на ручний контроль.

Розвилка: звичайний режим чи касовий метод

Правило першої події — режим за замовчуванням, але не єдиний. Для окремих операцій і платників діє касовий метод: там ПЗ виникають не за першою подією, а на дату фактичного надходження коштів (ПКУ ст. 187.1, абзац про касовий метод, та ст. 14.1.266). Відвантажили в борг — зобов’язання ще немає, поки не заплатять.

Критерій простий: якщо ви на загальному правилі — дивіться, що сталося раніше, гроші чи товар. Якщо застосовуєте касовий метод (для нього потрібні підстави в ПКУ й окреме налаштування рахунків 643/644) — дивіться тільки на гроші. Для постачальників із відтермінованими платежами, зокрема за оборонними контрактами, ця різниця критична: касовий метод не дає платити ПДВ із грошей, яких ще немає на рахунку.

Типові помилки

  • Пропуск авансу як першої події — чекають на акт/видаткову, а ПЗ уже виникло датою передоплати.
  • Прив’язка ПЗ до дати рахунка-фактури — рахунок для ПДВ не подія взагалі.
  • Дата підпису замість дати складання — для електронної ПН визначальна саме дата складання.
  • Хибна база нарахування — плутають ст. 188.1 (договірна вартість) і ст. 189.1 (вартість придбання).
  • Прострочення реєстрації ПН в ЄРПН — окремий строк, рахується від дати складання, а не від підпису чи оплати.

Дотичне

  • Перша подія — правило першої події в деталях: чому дата ПДВ розходиться зі стандартним Odoo
  • Реєстрація ЄРПН — реєстрація складеної ПН в ЄРПН і строки
  • ПК — податковий кредит: дзеркальний бік ПЗ у покупця
  • Декларація — куди ПЗ за місяць потрапляють у звіті
  • Вихідна ПН — вихідна податкова накладна, якою оформлюють ПЗ
  • Вихідна ПН — алгоритм виписки й реєстрації вихідної ПН, штрафи, блокування
  • Касовий метод — касовий метод як альтернатива першій події, у т.ч. для постачальників ЗСУ

Джерела4

  1. Стаття 187 ПКУ. Дата виникнення податкових зобов'язань (Нормативна база, Factor)i.factor.ua ↗Першоджерело тексту ст. 187 ПКУ — закріплює правило першої події для дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ
  2. Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ (ДПС, Черкаська область, tax.gov.ua)ck.tax.gov.ua ↗Офіційне роз'яснення ДПС про визначення дати ПЗ за правилом першої події (оплата чи відвантаження)
  3. ПДВ: Дата виникнення податкових зобов'язань — правило першої події (Вчасно)zvit.vchasno.ua ↗Роз'яснення ЕДО-оператора: складання ПН на дату першої події та реєстрація в ЄРПН
  4. Дата виникнення податкового зобов'язання: дата складання чи дата підписання? (M.E.Doc)medoc.ua ↗Фаховий розбір нюансу для електронної ПН: визначальною є дата складання, а не дата накладення підпису

Де це зустрічається7